出口退税

出口退税是指对报关出口的货物退还国内按税法规定已经缴纳的增值税和消费税。

出口退税

出口退税需要满足以下条件

1、生产或出口的货物必须是增值税、消费税征收范围内的货物或产品。

2、其货物必须是报关离境出口的货物。

3、其货物必须是所在公司财务上做出口销售的产品。

4、其货物必须是已经收汇并经核销的产品。

注意:若为货物生产企业申请办理出口货物退税时必须增加一个条件,即申请退税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退税。且企业必须拥有进出口经营权、委托外贸企业代理出口、外商投资企业。

 

退税申报所需资料

1、核销单(退税专用联,已核销过);

2、报关单(退税专用联),前提是在电子口岸下的出口退税子栏目下已交单;

3、进项发票(已认证);

4、出口发票(有些地方不用附此单证);

5、采购合同;

6、采购增值税专用发票;

7、装箱单;

8、代理报关委托书;

9、销售合同,物流提运单以及结汇水单或收汇通知书,如果产品需要商检的话,还需要提供产品的商检单。

 

退税的形式

1、出口免税并退税:指货物在出口销售环节不征增值税,对货物在出口前实际承担的税收负担,按规定的退税率计算后予以退税。

2、出口免税不退税:指货物在出口销售环节不征增值税,而且因为这类货物在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的,因此出口是该货物的价格中是不含税的,也无需退税。

3、出口不免税也不退税:出口不免税是指国家限制出口的某些货物在出口环节视同内销,照常征税,出口不退税是指对这些货物不退还出口前实际负担的税款。适用这个政策的主要是税法列举限制出口的货物。

 

出口退税的操作流程

在规定时间内:

1、收齐出口货物退(免)税所需的单证;

2、使用生产/外贸企业出口退税申报系统;

3、录入申报退税的资料内容,生成电子申报数据;

4、连同出口货物相关单证资料及申报表,报主管退税机关审核办理退税。

 

计算出口退税金额

出口退税金额如何计算是根据FOB价格为基础,需要根据国内生产企业开具的增值税发票或是消费税发票做为根据进行计算。如果生产企业开具的发票价格已经包含运输费用或者保费,那么需要先除去运输费用以及保费在进行计算。

具体见下面的公式:

当期应纳税额=当期销项税额  -(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)

(当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)即剔出的金额

剔出的金额=(外销额FOB-免税购进原材料价格)×(征税率-退税率)

减去免税购进原材料价格的意思是,当期进项税额根本不包括免税购进原材料的进项,因为是免税的,所以要剔除掉。

免税购进原材料价格,两种情形:

第一,当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料,直接减就可以。

第二,当期进料加工保税进口料件。计算方法:购进法(进口料件)

当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进口料件到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

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